新年伊始，小微企業(yè)再獲減稅利好
2019-02-19 07:17 瀏覽人次：
2019年1月，國家稅務(wù)總局再推出一批針對小微企業(yè)的普惠性減稅措施。實施期限暫定三年，預(yù)計每年再為小微企業(yè)減負(fù)約2000億元。
這次減稅的主要獲益者包括享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)、增值稅小規(guī)模納稅人和創(chuàng)投企業(yè)。此次小微企業(yè)普惠性稅收減免措施，將有效降低創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本，增強小微企業(yè)發(fā)展動力，促進(jìn)擴大就業(yè)。
一、小規(guī)模納稅人
1.提高免稅標(biāo)準(zhǔn)：對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
這將意味著增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到了10萬元。
2.減征6項地方稅種和2項附加：對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。
二、小型微利企業(yè)
放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，擴大小型微利企業(yè)覆蓋面：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
新政策對年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)都作了提升，意味著有更多的企業(yè)會被認(rèn)定為小型微利企業(yè)，有更多小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠。
三、創(chuàng)投企業(yè)
擴展享受范圍：《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第二條第（一）項關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。
也就是說，這與調(diào)整后的企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)保持一致，從而進(jìn)一步擴大了享受投資抵扣優(yōu)惠的投資對象范圍，將進(jìn)一步支持我國創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展。
這次減稅的主要獲益者包括享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)、增值稅小規(guī)模納稅人和創(chuàng)投企業(yè)。此次小微企業(yè)普惠性稅收減免措施，將有效降低創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本，增強小微企業(yè)發(fā)展動力，促進(jìn)擴大就業(yè)。
一、小規(guī)模納稅人
1.提高免稅標(biāo)準(zhǔn)：對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
這將意味著增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到了10萬元。
2.減征6項地方稅種和2項附加：對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。
二、小型微利企業(yè)
放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，擴大小型微利企業(yè)覆蓋面：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
新政策對年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)都作了提升，意味著有更多的企業(yè)會被認(rèn)定為小型微利企業(yè)，有更多小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠。
三、創(chuàng)投企業(yè)
擴展享受范圍：《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第二條第（一）項關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。
也就是說，這與調(diào)整后的企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)保持一致，從而進(jìn)一步擴大了享受投資抵扣優(yōu)惠的投資對象范圍，將進(jìn)一步支持我國創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展。
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